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湖北自考《国际税收》(课程代码:00069)考试大纲

摘要
自考《国际税收》的考试内容和考试目标是什么?

自考考生们在正式开始复习自考科目的时候,要注意查看考试大纲的要求,这样才能更加高效地进行备考。

第一部分 课程性质与目标

一、课程的性质与特点

世界经济逐渐融为一体,在这种情况下,与国际经济密切相关的国际税收问题也越来越被人们所重视。政府部门面临着加强涉外税务管理以及制定开放经济条件下税收政策的紧迫任务;众多向国际市场进军的国内企业也亟待了解跨国经营的国际税收环境和国际税务筹划方法。因此,国际税收也成为财经类专业学生的专业必修课。

该课程主要研究跨国税收关系,跨国税收问题的核心是要解决国际重复征税问题和国际避税问题,课程内容包括分析国际重复征税的原因,介绍避免双重征税的主要方法,以及约束国际重复征税外延扩大的国际规范。探讨国际避税逃税的特点、具体途径和在我国的特殊表现形式,概要阐述各国防止避税的方针策略。

二、课程目标与基本要求

通过本课程的学习,学生能接收最新的国际税收知识和相关法律法规,学生应该能够系统掌握国际税收的基本理论和操作实务,而且在讲授知识的同时阐明解决问题的各种规则和思路,提高学生分析问题和解决问题的能力。本课程在学生的专业知识结构中占有较重要的地位,对学生今后税务相关工作具有一定的指导意义。

三、与本专业其他课程的关系

国际税收在很多规定方面与其他科目有所关联,在学习此课程前,应首先学习《税收学原理》、《中国税制》、《税收筹划》《比较税收学》等课程,以及学习最新国内税法实务和国际税收动态,以便掌握较全面的国际税收相关基础知识,形成完整的专业知识结构。

第二部分 考核内容与考核目标

1.国际税收导论

一、学习目的与要求

这一章节是学习国际税收的基础。通过本章的学习学生应了解国际税收的概念和产生的原因、形成与发展、税收国际化关系和国际税收秩序的相关知识及主要内容。

二、课程内容

1.1国际税收和税收国际化关系

1.1.1国际税收关系的产生

1.1.2国际税收与税收国际化

1.1.3国际税收与相关学科的关系

1.2国际税收涉及的法律要素

1.2.1课税权主体

1.2.2国际税收涉及的纳税人-----课税主体

1.2.3国际税收涉及的征税对象----课税客体

1.3国际税收秩序

1.3.1当前的国际税收秩序

1.3.2国际税收新秩序

三、考核知识点

①国际税收和税收国际化关系

②国际税收涉及的法律要素

③国际税收秩序

四、考核要求

①国际税收和税收国际化关系识记:国际税收产生的原因、国际税收与国家税收的区别、税收国际化。

②国际税收涉及的法律要素识记:课税权主体、国际税收涉及的纳税人和征税对象。

③国际税收新秩序识记:当前的国际税收秩序、双重税收管辖权与税权划分、国际税收新秩序的建立。

2.税收管辖权

一、学习目的与要求

税收管辖权是国际税收中一个根本性概念,是分析国际税收关系的前提,国际重复征税问题,直接或间接地都与税收管辖权有关。通过本章的学习,学生应掌握税收管辖权的类型、跨国自然人的居民身份确定、跨国法人的居民身份判定以及各种所得来源地的确定。

二、课程内容

2.1税收管辖权概述

2.1.1税收管辖权的原则

2.1.2税收管辖权的类型

2.2居民(公民)税收管辖权

2.2.1跨国自然人的居民身份确定

2.2.2跨国法人的居民身份判定

2.2.3特殊情况下的跨国自然人和跨国法人

2.3地域税收管辖权

2.3.1关于经营所得来源地的确定

2.3.2关于劳务所得来源地的确定

2.3.3关于投资所得来源地的确定

2.3.4关于其他所得来源地的确定

三、考核知识点

①税收管辖权概述

②居民(公民)税收管辖权

③地域税收管辖权

四、考核要求

①税收管辖权概述识记:税收管辖权的原则和税收管辖权的类型

②居民(公民)税收管辖权识记:跨国自然人的居民身份和跨国法人的居民身份判定标准。领会:特殊情况下的跨国自然人和跨国法人

③地域税收管辖权识记:经营所得、劳务所得、投资所得、其他所得来源地的判定标准

3.国际重复征税

一、学习目的与要求

国际重复征税问题在国际经济活动中处理国际间税收事务方面特别关注的一大热点问题,尤其是在国际税收学领域也一直被作为一项非常重要的理论和现实问题而加以研究和探讨。通过本章学习,使学生了解国际重复征税的分类及成因,了解国际双重征税的基本特征,掌握国际重复征税的影响。

二、课程内容

3.1国际重复征税的分类及成因

3.1.1国际重复征税的定义

3.1.2国际重复征税的分类

3.1.3国际重复征税的成因

3.2国际双重征税的基本特征

3.2.1征税主体的多元性

3.2.2纳税主体的同一性

3.2.3纳税客体的同一性

3.2.4课征税种的同类性

3.2.5纳税周期的同一性

3.2.6纳税人承担税负的国际性

3.3国际重复征税的影响

3.3.1国际重复征税使跨国纳税人担负了沉重的纳税义务

3.3.2国际重复征税违背了税负公平的原则

3.3.3国际重复征税阻碍国际经济的发展

3.3.4国际重复征税影响有关国家之间的财权利益关系

三、考核知识点

①国际重复征税的分类及成因

②国际双重征税的基本特征

③国际重复征税的影响

四、考核要求

①国际重复征税的分类及成因识记:国际重复征税的定义、分类及成因。

②国际双重征税的基本特征识记:征税主体的多元性、纳税主体的同一性、纳税客体的同一性、课征税种的同类性、纳税周期的同一性、纳税人承担税负的国际性。

③国际重复征税的影响识记:国际重复征税使跨国纳税人担负了沉重的纳税义务、国际重复征税违背了税负公平的原则、国际重复征税阻碍国际经济的发展、国际重复征税影响有关国家之间的财权利益关系

4.国际重复征税外延扩大的免除

一、学习目的与要求

国际重复征税对跨国纳税人、一国经济发展和世界经济都带来消极影响,引起各国政府及相关国际组织的极大,各国政府与国际组织采取各种方式来免除国际重复征税。通过本章学习,学生能学习免除国际重复征税的方式,以及在这些方式中应遵循的思路和原则

二、课程内容

4.1国际重复征税外延扩大免除的思路、原则与方式

4.1.1免除国际重复征税的思路

4.1.2免除国际重复征税的原则

4.1.3减除国际重复征税的方式

4.2居住国政府的免税法

4.2.1无条件免税法和有条件免税法

4.2.2全额免税法和累进免税法

4.2.3免税法的特点

4.3居住国政府的扣除法与其他缓解方法

4.3.1扣除法

4.3.2其他缓解国际重复征税的方法

4.4居住国政府的抵免法

4.4.1直接抵免法

4.4.2间接抵免法

4.5税收饶让抵免

4.5.1税收饶让概述

4.5.2税收饶让的适用范围

4.5.3税收饶让的类型

4.5.4对税收饶让的评价

4.5.5我国的税收饶让态度

三、考核知识点

①国际重复征税外延扩大免除的思路、原则与方式

②居住国政府的免税法

③居住国政府的扣除法与其他缓解方法

④居住国政府的抵免法

税收饶让抵免

四、考核要求

①国际重复征税外延扩大免除的思路、原则与方式识记:免除国际重复征税的思路、免除国际重复征税的原则、减除国际重复征税的方式。

②居住国政府的免税法识记:无条件免税法和有条件免税法、全额免税法和累进免税法、免税法的特点。

③居住国政府的扣除法与其他缓解方法识记:扣除法、其他缓解国际重复征税的方法如低税法、延期征税法和投资抵免。领会:扣除法和抵免法的比较

④居住国政府的抵免法识记:直接抵免法和间接抵免法的概念、计算和运用领会:分国抵免和综合抵免

税收饶让抵免识记:税收饶让的定义、税收饶让的适用范围、税收饶让的类型、对税收饶让的评价

5.跨国投资经营税收计划

一、学习目的与要求

根据纳税人减少纳税人义务的手段和性质不同,可以将这种行为区分为避税和逃税。国际避税与逃税是跨国投资者经营过程中为了减轻纳税义务而做的税收计划的一部分。学生通过本章的学习,将掌握国际避税与国际逃税的联系与区别,了解国际避税的成因,掌握国际避税的基本方式和特殊方式。

二、课程内容

5.1国际避逃税的理论分析及其成因

5.1.国际避税与国际逃税

5.1.国际避税的成因

5.2国际避税的基本方式

5.2.1纳税主体的流动

5.2.2纳税主体的非流动

5.2.3纳税客体的流动

5.3国际避税的特殊方式——滥用税收协定

5.3.1税收协定与滥用税收协定

5.3.2滥用税收协定的方法

三、考核知识点

①国际避逃税的理论分析及其成因

②国际避税的基本方式

③国际避税的特殊方式——滥用税收协定

四、考核要求

①国际避逃税的理论分析及其成因识记:国际避税的认定标准、国逃税的认定标准、国际避税和国际逃税的区别、避税的成因领会:国际逃税的手法、各国间税收制度的差别

②国际避税的基本方式识记:纳税主体的流动、纳税主体的非流动、纳税客体的流动。

③国际避税的特殊方式——滥用税收协定识记:税收协定与滥用税收协定、滥用税收协定的方法。领会:设立直接导管公司、设置踏脚石导管公司、设置外国低股权的控股公司

6.国际避税地

一、学习目的与要求

通常是指那些可以被人们借以进行所得税或财产税国际避税活动的国家或地区,它的存在是跨国纳税人得以进行国际避税活动的重要前提条件。通过本章学习,学生应熟悉国际避税地的定义、国际避税地的分类、对国际避税地的评价。

二、课程内容

6.1国际避税地的的概念及类型

6.1.1国际避税地的定义

6.1.2国际避税地的分类

6.1.3国际避税地的特点

6.2国际避税地的产生及其作用

6.2.1国际避税地产生的原因

6.2.2国际避税地的作用

6.2.3对国际避税地的评价

6.3避税地避税模式——虚构避税地营业

6.3.1基本途径

6.3.2不同类型的受控公司

6.4避税地避税模式——虚构避税地信托财产

6.4.1信托概况

6.4.2基本方法

三、考核知识点

①国际避税地的概念及类型

②国际避税地的产生及其作用

③避税地避税模式——虚构避税地营业

④避税地避税模式——虚构避税地信托财产

四、考核要求

①国际避税地的概念及类型识记:国际避税地的定义、国际避税地的分类、国际避税地的特点领会:二个角度看待国际避税地、从三种类型看国际避税地、从两种范围看国际避税地。

②国际避税地的产生及其作用识记:国际避税产生的原因。

③避税地避税模式——虚构避税地营业识记:基本途径领会:在避税地建立具有独立法人地位的基地公司、在中介业务中使用转让定价手段、避税地基地公司

④避税地避税模式——虚构避税地信托财产基本方法识记:信托概况、基本方法领会:个人持股信托公司、以信托掩饰股东的权力

7.国际关联企业转让定价及其税务管理

一、学习目的与要求

转让定价是跨国纳税人进行国际避税活动的一种最常见的手段。转让定价税制是指各国在实践中针对转让定价所采取的种种税收措施。它并非一种专门税制,而是完善的税收制度体系的一个特殊组成部分,是政府用来对跨国公司转让定价实施政策目标控制和管理的方法和措施。通过本章学习,学生将了解国际关联企业及其认定、转让定价及其类型、跨国收入与费用分配的原则、转让定价调整的国际常规。

二、课程内容

7.1国际关联企业及其认定

7.1.1关联企业的判定

7.1.2关联交易

7.2转让定价及其类型

7.2.1转让定价的定义

7.2.2转让定价的方式

7.2.3转让定价主要方法

7.2.4转让定价的影响

7.3跨国收入与费用分配的原则

7.3.1正常交易原则

7.3.2总利润原则

7.3.3合理原则

7.3.4对国际收入与费用原则的评价

7.4转让定价调整的国际常规

7.4.1关联企业定价的调整——价格调整

三、考核知识点

①国际关联企业及其认定

②转让定价及其类型

③跨国收入与费用分配的原则

④转让定价调整的国际常规

四、考核要求

①国际关联企业及其认定识记:关联企业的判定、关联交易

②转让定价及其类型识记:转让定价的定义、转让定价的方式、转让定价主要方法、转让定价的影响

③跨国收入与费用分配的原则识记:正常交易原则、总利润原则、合理原则

领会:对国际收入与费用原则的评价

④转让定价调整的国际常规识记:转让定价调整的国际常规;领会:利润法和价格法。

8.政府反避税策略

一、学习目的与要求

反避税是指国家采取积极的措施,对国际避税加以防范和制止。通过本章学习,学生将了解和掌握政府反避税的深层理由、防止逃避税收管辖权的措施、防止滥用国际税收协定的措施、资本弱化税制、转让定价税制与预约定价协议、避税地对策税制、受控外国公司特别征税规则。

二、课程内容

8.1政府反避税的深层理由

8.1.1避税导致国家财政收入流失

8.1.2避税使得税法的宏观调控功能失灵

8.1.3避税影响税收的公平性

8.2防止逃避税收管辖权的措施

8.2.1防止自然人逃避税收管辖权

8.2.2防止法人逃避税收管辖权

8.3防止滥用国际税收协定的措施

8.3.1制定防止税收协定滥用的国内法规

8.3.2在双边税收协定中加进反滥用条款

8.3.3严格对协定受益人资格的审查程序

8.4资本弱化税制

8.4.1资本弱化的概念及原因

8.4.2资本弱化对税收的影响

8.4.3各国对资本弱化的防范措施

8.5转让定价税制与预约定价协议

8.5.1转让定价税制

8.5.2预约定价协议

8.6避税地对策税制

8.6.1对避税积累所得的约束

8.6.2对利用信托避税的制约

8.6.3取消避税地公司的延期纳税规定

8.7受控外国公司特别征税规则

8.7.1受控外国公司法律制度在美国产生及其在全球应用概括

8.7.2受控外国公司法律制度的比较

三、考核知识点

①政府反避税的深层理由

②防止逃避税收管辖权的措施

③防止滥用国际税收协定的措施

④资本弱化税制

⑤转让定价税制与预约定价协议

⑥避税地对策税制

⑦受控外国公司特别征税规则

四、考核要求

①政府反避税的深层理由识记:避税导致国家财政收入流失、避税使得税法的宏观调控功能失灵、避税影响税收的公平性

②防止逃避税收管辖权的措施识记:防止自然人逃避税收管辖权、防止法人逃避税收管辖权

③防止滥用国际税收协定的措施识记:制定防止税收协定滥用的国内法规、在双边税收协定中加进反滥用条款、严格对协定受益人资格的审查程序

④资本弱化税制识记:资本弱化的概念及原因、资本弱化对税收的影响、各国对资本弱化的防范措施

⑤转让定价税制与预约定价协议识记:转让定价税制、预约定价协议

⑥避税地对策税制识记:对避税积累所得的约束、对利用信托避税的制约、取消避税地公司的延期纳税规定

⑦受控外国公司特别征税规则识记:受控外国公司法律制度在美国产生及其在全球应用概括、受控外国公司法律制度的比较

9.国际税收协定

一、学习目的与要求

为了协调各国间的税收分配关系,需要缔结双边或多边的税收协定或条约。通过本章的学习学生应熟悉国际税收协定及其分类、了解国际税收协定的产生与发展、理解两个税收协定范本与国际税收协定的主要内容并掌握我国对外缔结税收协定概况主要内容。

二、课程内容

9.1国际税收协定概述

9.1.1国际税收协定及其分类

9.1.2国际税收协定的产生与发展

9.2两个税收协定范本与国际税收协定的主要内容

9.2.1税收协定所适用的范围及有关定义

9.2.2税收协定的冲突规范

9.2.3消除国际双重征税的方法

9.2.4有关特别规定

9.3我国对外缔结税收协定概况

9.3.1我国对外缔结税收协定的发展过程

9.3.2我国对外谈判签订税收协定所遵循的原则

9.3.3我国对外税收协定的主要内容

三、考核知识点

①国际税收协定概述

②两个税收协定范本与国际税收协定的主要内容

③我国对外缔结税收协定概况

四、考核要求

①国际税收协定概述识记:国际税收协定及其分类、国际税收协定的产生与发展。

②两个税收协定范本与国际税收协定的主要内容识记:税收协定所适用的范围及有关定义、税收协定的冲突规范、消除国际双重征税的方法领会:国际税收协定与国内税法的关系

③我国对外缔结税收协定概况识记:我国对外缔结税收协定的发展过程、我国对外谈判签订税收协定所遵循的原则、我国对外税收协定的主要内容

10.国际税收竞争

一、学习目的与要求

由于不同国家在税基、税率及防范偷避税等方面的差异也不断拓宽,促使经济主体在世界范围内寻求套取税收利益的机会,在政府和纳税人之间形成博弈行为的同时,也产生了政府与政府之间的博弈行为,也就导致了税收竞争的产生。通过本章的学习,学生应掌握国际税收竞争的含义、国际税收竞争的产生和发展、关于有害税收竞争、国际税收竞争及各国应对措施、我国国际税收竞争概况。

二、课程内容

10.1国际税收竞争概述

10.1.1国际税收竞争的渊源

10.1.2税收竞争的界定及其分类

10.1.3适度的税收竞争的作用

10.2国际税收竞争的产生和发展

10.2.1国际税收竞争的产生

10.2.2国际税收竞争的发展

10.3关于有害税收竞争

10.3.1判定国际间有害税收竞争的标准

10.3.2有害税收竞争问题的解决

10.4国际税收竞争及各国应对措施

10.4.1各国税制结构逐步趋于一致

10.4.2区域化税收一体化进程加快

10.4.3国际税收协定网络不断发展

10.4.4各国涉外税收管理普遍加强

10.4.5各国设置非关税贸易壁垒

10.4.6电子商务引发新的税收问题

10.4.7保护生态环境的税收日益受到重视

10.4.8社会保障税比重大幅上升

10.5我国国际税收竞争概况

10.5.1我国税制较好地体现了20世纪80年代中后期和90年代中后期税收竞争的双重特征

10.5.2我国的应对措施

三、考核知识点

①国际税收竞争概述

②国际税收竞争的产生和发展

③关于有害税收竞争

④国际税收竞争及各国应对措施

⑤我国国际税收竞争概况

四、考核要求

①国际税收竞争概述识记:国际税收竞争的渊源、税收竞争的界定及其分类、适度的税收竞争的作用。

②国际税收竞争的产生和发展识记:国际税收竞争的产生、国际税收竞争的发展。

③关于有害税收竞争识记:判定国际间有害税收竞争的标准、有害税收竞争问题的解决;领会:国际间税收职能实际上是国家税收功能的延伸、应对国际间有害税收竞争最切实可行的措施当数国际税收协调与合作

④国际税收竞争及各国应对措施识记:各国税制结构逐步趋于一致、区域化税收一体化进程加快、国际税收协定网络不断发展、各国涉外税收管理普遍加强、各国设置非关税贸易壁垒、电子商务引发新的税收问题、保护生态环境的税收日益受到重视、社会保障税比重大幅上升

⑤我国国际税收竞争概况识记:我国税制较好地体现了20世纪80年代中后期和90年代中后期税收竞争的双重特征、我国的应对措施领会:我国现行税制较好地实现了税收对宏观经济调节的作用

11.国际税收协调趋势

一、学习目的与要求

从各国的税收实践中可以看出,一个国家的征税基本上是属于这个国家的主权,征税权掌握在国家手中,国际税收协调只能通过国际协定,或由国际条约建立起来的区域性国际组织、世界性国际组织对国家主权进行制约,这是国际税收多边法定化的前提。通过本章学习,使学生了解未来的国际税收环境,掌握国际税收新秩序的建立。

二、课程内容

11.1未来的国际税收环境

11.1.1国际经济相互依存

11.1.2未来的国际税收环境

11.1.3各国税收制度的趋同化

11.1.4电子商务的兴起

11.2国际税收新秩序的建立

11.2.1区域性国际组织协调

11.2.2世界性国际组织协调

11.2.3税收一体化

三、考核知识点

①未来的国际税收环境

②国际税收新秩序的建立

四、考核要求

①未来的国际税收环境识记:国际经济相互依存、未来的国际税收环境、各国税收制度的趋同化、电子商务的兴起领会:电子商务对税收利益国际间合理分配的影响

②国际税收新秩序的建立识记:区域性国际组织协调、世界性国际组织协调、税收一体化领会:以积极、主动的姿态直面税收国际化和税收竞争是理智的选择。

12.国际税收相关问题概述

一、学习目的与要求

通过本章的学习学生应了解国际税负转嫁,掌握非歧视原则和涉外税收负担原则。了解国际税收中的国家责任,了解国际税收执法和国际税收政策。

二、课程内容

12.1国际税负转嫁

12.1.1国际税负转嫁

12.1.2国际税负资本化

12.2非歧视原则和涉外税收负担原则

12.2.1非歧视原则

12.2.2涉外税收负担原则

12.3国际税收中的国家责任

12.3.1国家责任的概念及其含义

12.3.2国际税收义务的主要内容

12.3.3违反国际税收义务的构成

12.3.4国际不法行为归属于国家

12.3.5国家责任的追索途径与赔偿形式

12.4国际税收执法

12.4.1单边执法活动

12.4.2国际组织的活动

12.4.3税务机关和非税务机关的合作

12.4.4双边协定

12.4.5宪法的问题,正当司法程序,国际人权和程序辩护

12.5国际税收政策

12.5.1制定国际税收政策的原则

12.5.2国际税收政策的目标

12.5.3国际税收政策的内容

12.5.4影响国际税收政策的因素

三、考核知识点

①国际税负转嫁

②非歧视原则和涉外税收负担原则

③国际税收中的国家责任

④国际税收执法

⑤国际税收政策

四、考核要求

①国际税负转嫁识记:国际税负转嫁的类型、国际税负资本化

②非歧视原则和涉外税收负担原则识记:非歧视原则、涉外税收负担原则

③国际税收中的国家责任识记:国家责任的概念及其含义、国际税收义务的主要内容、违反国际税收义务的构成、国际不法行为归属于国家、国家责任的追索途径与赔偿形式

④国际税收执法识记:单边执法活动、国际组织的活动、税务机关和非税务机关的合作、双边协定、宪法的问题,正当司法程序,国际人权和程序辩护

⑤国际税收政策识记:制定国际税收政策的原则、国际税收政策的目标、国际税收政策的内容、影响国际税收政策的因素

第三部分 有关说明与实施要求

一、考核的能力层次表述

本大纲在考核目标中,按照“识记”、“领会”两个能力层次规定其应达到的能力层次要求。各能力层次为递进等级关系,其含义是:

①识记:能知道有关的名词、概念、知识的含义,并能正确认识和表述。

②领会:不仅要识记,还需把握基本概念、基本原理、基本方法,能掌握有关概念、原理、方法的区别与联系。

二、教材

①指定教材:《国际税收》,范信葵,清华大学出版社2014年版

②参考教材:倪平松等,《国际税收》,中国财政经济出版社,2001年8月版

邓力平,《国际税收学》,清华大学出版社,2005年10月版

朱青,《国际税收》,中国人民大学出版社,2004年2月版

苑新丽,《国际税收》,东北财经大学出版社,2003年版

方卫平,《国际税收》,复旦大学出版社,2004年版

梁蓓,《国际税收》,首都经济贸易大学出版社,2003年版

杨斌,《国际税收》,上海财经大学出版社,2004年版

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